今天是星期一，新的一周又开始了。我们接着上周的话题，继续讲讲那些骗取出口退税的事。
从近期的出口骗税案例分析，虚假出口骗取出口退税，不再单纯以伪造报关单、海运提单以及无货报关、虚报数量、空箱出口、低值高报等为主要形式，更多的是在“真票、真单、有货、虚构资金流”的前提下，进行“移植匹配”操作。而资金运作方式不再局限于转帐等传统途径而更多使用网银、支付宝、手机网络、QQ、微信等更加便携的方式运作，出口骗税手段更加智能、隐蔽。
上一期在讲常见的骗取出口退税方式中提到了“虚开增值税发票”，那么什么是虚开增值税发票？1996年《最高人民法院关于适用
1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
2、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
3、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
1997年《中华人民共和国刑法》规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
自虚开增值税专用发票行为被规定为犯罪以来，该罪的情节一般分成以下四种：
1、具有虚开增值税专用发票行为；
2、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节；
3、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节；
4、通过上述行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失。
2018年8月22日，最高人民法院通过了《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》，进一步明确虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。
上期我们说了两种常见的骗取出口退税方式，今天我们再说说另外两种：
01
（“综服”企业在出口退税业务上的风险）
根据《中华人民共和国对外贸易法》的规定，国家实行统一的对外贸易制度制度。只有取得进出口经营权的企业，才能经营对外贸易业务，没有进出口经营权需要进出口货物的，可以委托有经营权的企业代理。商务部在1998年下发的《关于规范进口代理业务的若干规定》，明确规定了代理人对所办单证的真实性负责、加强对外商资信调查、代理人全过程参与和跟踪进出口代理业务和合同执行等。2017年商务部、海关总署、税务总局、质检总局、外汇局等五部委联合下发的《关于促进外贸综合服务企业健康发展有关工作的通知》（商贸函{2017}759号）中，落实中央“注重用新科技、新业态，全面改造、提高传统产业”指示精神，对当下蓬勃发展的综服企业服务内容、风控体系建立进行了明确。国家税务总局随后出台《国家税务总局关于调整外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（2017年第35号）中对综服企业服务流程、服务内容、风控开展方式、责任判定及处罚等进行了细化和重申。
诚然，有些公司自己虽然有进出口经营权，迫于资金压力，却以某些外贸公司或外贸综合服务企业名义代理出口。这些外贸公司或外综平台企业为了获取出口代理费或者相应出口额以及各级政府补贴，在审核这些企业的出口单证时有所忽略。特别是在“四自三不见”的情况下，与一些公司、企业或个人签订代理出口合同，仅凭金山税务系统简单验核客户提供的出口退税凭证，没有按照35号公告要求搭建相应的风控体系，并通过有效流程对客户做贸易真实性核查，此举间接助长了骗取出口退税事件的发生。
所谓“四自三不见”，就是自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和不见进口产品、不见供货货主、不见外商。
02
有些企业在伪报归类、骗取出口退税时，可以将报关单数据中的各项申报要素设置得非常完美，表面上没有任何不合理性，但只要认真分析该企业的出口数据、加工工艺、功能用途、工作原理，就可以去伪存真。
某公司出口空调用铜制细管，申报税号为8415.9010（其他制冷量≤4千大卡/时空调的零件节器的零件，出口退税率16%），经海关查验实际商品为盘卷的精炼铜制细管，该铜管的外表面较为光滑，不带有螺纹或翅片，外径约为5MM，长度约为300米/卷，含氧量大于5PPM。商品不能直接作为空气调节器的零件使用，必须裁切成特定长度后才能作为零部件安装在空气调节器中使用。
该商品依据《税则》及《税则注释》对品目7411项下的“铜管”的描述，属《税则》具体列名商品。根据归类总规则一及六，该商品应按照具体列名归入品目7411项下，并应归入税号7411.1019.90（其他精炼铜制管子，出口退税率13%。由于出口退税率的差异，企业将尚不具备零件形态特征的铜管错误地按照《税则》第十六类机器或电气设备的专用零件归类（出口退税率16%）。
文章来源：绿道跨境电商公众号
